山东省农村集体经济审计条例
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山东省农村集体经济审计条例
山东省人大常委会
山东省农村集体经济审计条例
山东省人大常委会
（1995年10月12日山东省第八届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过）
目 录
第一章 总 则
第二章 审计职责和权限
第三章 审计程序
第四章 法律责任
第五章 附 则
第一章 总 则
第一条 为加强对农村集体经济活动的审计监督，保证国家财务制度的贯彻实施，保护农村集体经济组织和农民的合法权益，促进农村经济的发展，根据国家有关法律、法规，结合我省实际，制定本条例。
第二条 乡（镇）、村集体经济组织及其所属单位，以及按照本条例和国家规定应当接受审计的其他单位的财务收支等有关经济活动，依照本条例规定接受审计监督。
第三条 县级以上农业行政主管部门和乡（镇）人民政府负责本行政区域内农村集体经济的审计工作，其日常业务由县（市、区）、乡（镇）农村合作经济经营管理部门（以下简称经营管理部门）承担。乡（镇）办企业的审计监督，由县级以上乡镇企业主管部门负责，乡（镇）人民政
府也可以直接审计。
农村审计工作应当接受国家审计机关的业务指导。
第四条 农村审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并持证上岗，依据有关法律法规和规章制度进行审计。
农村审计证由省农业行政主管部门统一制发。
第五条 对农村集体经济的审计监督权，依照本条例规定，由有关机关独立行使，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条 农村审计人员办理审计事项，必须客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，不得接受被审计单位的请客送礼，不得索取或者接受贿赂。
第二章 审计职责和权限
第七条 县级经营管理部门对下列事项进行审计：
（一）乡（镇）合作基金会的资金筹集、投放与收益分配情况；
（二）乡（镇）统筹费的预算、决算、提取、使用情况；
（三）社会捐赠、国家直接拨付给乡（镇）、村集体经济组织的款项、物资使用情况；
（四）接受委托的其他审计事项。
第八条 乡（镇）经营管理部门对村集体经济组织及其所属单位的下列事项进行审计：
（一）财务管理制度是否健全、有效及执行情况；
（二）会计凭证、帐簿、报表的完整性、真实性、合法性；
（三）资产、负债、损益情况及其有关的经济活动；
（四）村提留的预算、决算、提取、使用情况；
（五）各种承包费、租金、土地征用补偿费及其他村集体经济组织收入的收取、使用情况；
（六）义务工、劳动积累工的使用情况；
（七）负责人任期目标及离任的经济责任；
（八）接受委托的其他审计事项。
乡（镇）经营管理部门对村办企业进行审计时，应当会同乡镇企业主管部门进行。
第九条 县级经营管理部门可以将其审计范围内的审计事项授权乡（镇）经营管理部门审计；对乡（镇）经营管理部门审计范围内的重大审计事项，也可以直接进行审计，但是应当避免不必要的重复审计。
第十条 经营管理部门在审计过程中有下列职权：
（一）有权要求被审计单位提供财务收支计划、财务收支执行情况、财务报告及有关材料；
（二）有权检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表等有关文件资料和资产；
（三）有权就审计事项的有关问题向有关单位的人员进行调查，被调查的单位和人员应当如实提供有关资料及证明材料；
（四）对损害集体经济利益、违反财经法纪的行为，有权制止；
（五）审计结果可以向有关部门通报或者向社会公布。
第三章 审计程序
第十一条 经营管理部门应当根据同级人民政府和上级主管部门的要求，结合本地实际，确定审计工作重点，编制审计项目计划和工作方案。
第十二条 经营管理部门根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计工作并提供必要的工作条件。
第十三条 审计人员应当通过审查凭证、帐表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和人员调查等方式进行审计，并取得证明材料。
审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示农村审计证和审计通知书副本。
第十四条 审计组对审计事项实施审计后，必须向经管部门提出审计报告。审计报告在报送前，应当征求被审计单位意见。被审计单位在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。
重大审计事项的审计报告及被审计单位对审计报告提出的书面意见，经营管理部门应当报送同级人民政府和上级主管部门。
第十五条 经营管理部门审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚建议。
经营管理部门应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书或者审计决定送达被审计单位和有关单位。
审计决定自送达之日起生效。
第十六条 审计决定经送达生效后，被审计单位和有关单位必须执行。任何单位和个人都不得干扰和阻挠。
第十七条 被审计单位对经营管理部门出具的审计意见书和作出的审计决定有异议的，可在收到审计意见书或者审计决定之日起十五日内，向上一级主管机关申请复审。复审机关应当在收到复审申请之日起三十日内，作出复审结论或者复审决定。
复审期间，原审计意见书或者审计决定继续执行。
第十八条 经营管理部门对办理的审计事项必须建立统一的审计档案，并按照规定及时上报报表。
第四章 法律责任
第十九条 被审计单位违反本条例规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料或者拒绝、阻碍检查的，由县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府责令其改正，并可以给予警告或者通报批评；拒不改正的，依法追究责任。
第二十条 被审计单位违反本条例规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及与财务收支有关的资料的，经营管理部门有权予以制止。对有关责任人员，县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府可以给予批评教育、警告；属于国家工作人员的，由有关主管
机关按照干部管理权限，给予行政处分。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条 违反本条例第十六条规定，拒不执行审计决定的，由县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府责令其限期执行，并给予批评教育、警告或者行政处分；干扰、阻挠审计决定执行的，由有关主管部门依法处罚。
第二十二条 对被审计单位的财务收支和用工违反国家和省有关规定的，由县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府按下列规定处罚：
（一）警告、通报批评；
（二）责令纠正违反规定的收支、用工；
（三）责令退还非法所得；
（四）法律、法规规定的其他处罚。
第二十三条 审计人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条 打击报复陷害审计人员和检举人员的，由当地人民政府或者有关主管部门根据情节予以处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十五条 对农村集体经济的审计不收取费用。受委托审计时，按照国家有关规定执行。
第二十六条 本条例自发布之日起施行。
1995年10月12日
铁岭市柴河河道管理实施细则
辽宁省铁岭市人民政府
铁岭市人民政府令
第 26 号
《铁岭市柴河河道管理实施细则》业经2002年11月20日第42次市政府常务会议讨论通过，现予公布
市长:
二OO二年十二月六日
铁岭市柴河河道管理实施细则
第一章 总 则
第一条 为加强柴河河道管理，保障防洪安全，合理利用水土资源，发挥柴河的综合效益，根据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国防洪法》、《中华人民共和国河道管理条例》和《辽宁省河道管理条例》、《辽宁省实施<中华人民共和国防洪法>办法》及有关规定，结合我市实际，制定本实施细则。
第二条 铁岭市人民政府水行政主管部门为柴河河道行政主管部门，负责柴河流域规划、河道管理、河道整治建设、防洪调度、水行政执法及各项业务指导。河道管理机构负责日常管护工作。
第三条 本实施细则只适用于柴河水库以下至辽河汇合口段的河道。
第四条 城乡各机关、团体、部队、企业、事业单位和个人，均应遵守本实施细则。
第五条 保护区内的一切单位和个人都有保护河道堤防安全和参加防汛抢险的义务。
第二章 河道管理
第六条 河道和两岸的堤防、护岸工程、护堤地、护堤林，以及两岸堤防之间的水域、沙洲、滩地（包括可耕地）、行洪区及河道滩地的砂、石、土料，统由市河道行政主管部门规划、整治和管理。
第七条 按国家规划修筑的两岸大堤之间为河道的行洪范围。无堤河段，以河中心线向两侧各外延300米确定为行洪范围。
在河道管理范围内，禁止下列活动：
（一）修建套堤、围堤、阻水渠道、阻水道路；
（二）弃置矿渣、石渣、煤灰、泥土、垃圾等；
（三）种植高秆农作物、芦苇、杞柳、获柴和树木（不含护堤护岸林）；
（四）设置拦河渔具。
已经设置的影响行洪的障碍物，要本着“谁设障、谁清除”的原则，限期清除，在未清除前，依据《辽宁省河道管理条例》第七条规定，须向河道主管部门缴纳占河费。对在规定期限内拒不清除的，由防汛指挥机构组织强行清除，所需费用由设障者承担。
第八条 在柴河上修建穿堤跨河工程及其防护设施，必须严格按照《中华人民共和国防洪法》第二十七条规定进行审批。建设、施工和渡汛方案报市河道行政主管部门同意后方可施工。市河道行政主管部门有权依法检查、监督，并参与竣工验收。
工程竣工必须经验收合格后，方可投人使用，并由建设单位负责管理和维护，确保工程及河道防洪安全。
第九条 护堤护岸的林木，由市河道管理机构组织营造和管理。任何单位和个人不得侵占、破坏或者非法砍伐护堤护岸林。采伐护堤护岸林木须经市河道行政主管部门同意后，依法办理采伐许可手续，并完成规定的更新补种任务。
不准在河滩地乱垦、滥种和擅自植树造林，其他阻水林木限期无条件清除。
第十条 不准向河道排放各种有毒有害的污染物。凡向河道排放污水、废液，都必须遵守《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国水污染防治法》和《辽宁省环境污染物排放标准》等有关法律、法规规定。市河道行政主管部门要协同环保部门进行监督、管理。暂时达不到标准的，要限期治理。
第十一条 经批准在河道管理范围内占用河道堤防等水利工程设施的单位和个人，应当保证河道堤防等水利工程设施的原有功能；在行洪范围内占用水域、滩地的，依据《辽宁省实施<中华人民共和国防洪法>办法》第二十三条第一款规定，应当向市水行政主管部门缴纳占河费。拒不缴纳的，责令停止占用。
向河道排放淤积物的单位，要对受害单位和个人赔偿经济损失，并依据《辽宁省河道管理条例》第十三条规定，向市河道行政主管部门缴纳清淤费。
第十二条 在河道内开采砂、石、土料，须经市河道行政主管部门批准，办理《采砂许可证》，并按照《中华人民共和国河道管理条例》第四十条规定撤采砂管理费。
采砂作业必须按照经批准的范围和作业方式进行，不得影响河势、河道行洪和危及堤岸、水工建筑物、铁路、公路交通的安全。未经审批，擅自开采而造成河道险工或损毁工程的，由开采单位或个人赔偿损失。
第三章 工程管理
第十三条 堤防及两岸护堤地由河道管理单位使用和管理。堤防护堤地范围为迎水侧坡脚前延伸50米，背水侧坡脚前延伸50米。河道堤防背水侧护堤地外延150米作为河道工程保护范围，在保护范围内禁止进行爆破、打井、采石、取土等危害河道工程安全的活动。
第十四条 按规划修建的河道堤防、丁坝、护岸等工程和铁路、公路、桥涵、输电线路、输油管道等跨穿河堤建筑物，必须严加保护。任何单位或个人都不准在工程周围和堤坡、堤炕上取土、挖洞、扒堤、建窑、放牧、开沟、打井、建房、埋坟、爆破、堆放杂物等，不准进行危及工程安全的活动。
第十五条 在河道管理范围内进行下列活动，必须报经市水行政主管部门批准，涉及其他部门的，按照有关法律、法规的规定审批：
（一）新开河道、改变河势的；
（二）挖砂、采石、取土、淘金，翻动土体对河道有不利影响的；
（三）爆破、钻探、打井的；
（四）挖筑鱼池（塘）、从事水产养殖、修建设施、存放物资的；
（五）开垦土地、开采地下资源、进行考古发掘的。
第十六条 河道和防洪整治工程各种标志、里程碑、防汛房、水文观测设施、”防汛通讯及照明设施等，任何单位或个人不准损毁和破坏。
严重影响水文测验和河道测量的障碍物，必须清除。
第四章 经费管理
第十七条 河道堤防的防汛岁修和管理单位的经费由市财政负担，列入市财政预算。
第十八条 河道管理机构依法征收的河道工程修建维护费、占河费、河道采砂管理费、清淤费。损坏河道设施赔偿费以及征收的其他费用全额上缴市财政作为河道管理和工程维修的费用，年度结余资金可以连年结转使用，任何单位和个人不得截留或挪用。
第五章 罚则
第十九条 违反本细则第七条第二款规定，有下列行为之一的，由市河道行政主管部门依据《辽宁省实施（中华人民共和国防洪法）办法》第四十三条规定，责令停止违法行为，限期清除障碍，逾期不清除的，代为清除，所需费用由违法者承担，并可按照下列规定处以罚款：
（一）修建套堤、围堤、阻水渠道、阻水道路，弃置矿渣、石渣、煤灰、泥土、垃圾的，处5000元以上50000元以下罚款；
（二）种植高秆农作物、芦苇、相柳、获柴、树木，设置拦河渔具的，处100元以上20000元以下罚款。
第二十条 违反本细则第十一条第一款规定，影响水利工程设施原有功能的，由市河道行政主管部门依据《辽宁省实施（中华人民共和国防洪法）办法》第四十四条规定，责令其改正，并可处1000元以上50000元以下罚款。
第二十一条 违反本细则第十五条规定，有下列行为之一的，由市河道行政主管部门依据《辽宁省实施<中华人民共和国防洪法>办法》第四十二条规定，责令停止违法行为，没收非法所得，恢复原状或采取其他补救措施，既不恢复原状又不采取其他补救措施的，代为恢复原状或采取其他补救措施，所需费用由违法者承担，并可按照下列规定处以罚款：
（一）滥开河道、改变河势的，处10000元以上100000元以下罚款；
（二）挖砂、采石、取土、淘金，翻动土体对河道有不利影响的，属于经营性的处10000元以上100000元以下罚款；
（三）爆破、钻探、打井的，处50000元以下罚款；
（四）挖筑鱼池（塘）、从事水产养殖、修建设施、存放物资的，处30000元以下罚款；
（五）开垦土地、开采地下资源、进行考古发掘的，处20000元以下罚款。
第二十二条 对拒绝、阻碍、威胁水行政主管部门、河道管理机构的工作人员依法执行公务，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，应当给予治安管理处罚的，由公安机关依照治安管理处罚条例的规定处罚。
第六章 附则
第二十三条 本细则由市水利局负责解释。
第二十四条 本细则自发布之日起施行。1996年市政府发布的《铁岭市柴河河道管理实施细则》（铁政发[1996]22号）同时废止。
裁判要旨
客户依授信协议约定向银行申请发放贷款的，银行亦应按协议约定进行审查。银行怠于依授信协议约定订立贷款合同的，客户有权请求赔偿因此造成的损失。
案情
2010年8月，上海信博实业有限公司（简称信博公司）与招商银行股份有限公司小企业信贷中心（简称招行小企业信贷中心）签订授信协议一份，协议约定：招行小企业信贷中心同意向信博公司提供170万元循环授信额度供其使用，授信期间从2010年8月至2011年7月；信博公司使用授信额度必须逐笔申请，由银行逐笔审批同意，具体事项由具体业务合同约定；信博公司提供房地产作为抵押；其有权要求银行按协议规定的条件提供授信额度内贷款或其他授信，有权按协议约定使用授信额度；银行应按协议及各具体合同规定的条件在授信额度内向信博公司发放贷款或提供其他授信等。授信协议签订后，信博公司与招行小企业信贷中心办理了相应的抵押登记手续。2010年9月，信博公司向招行小企业信贷中心提出申请，要求拨发170万元流动资金贷款，但招行小企业信贷中心未予发放。故信博公司诉至法院，要求招行小企业信贷中心赔偿未按约发放贷款而给信博公司造成的损失20万元。
裁判
江苏省苏州市工业园区人民法院经审理认为，信博公司与招行小企业信贷中心协商签订的授信协议成立有效。协议签订后，招行小企业信贷中心就信博公司授信期限内提出的贷款申请，负有依据约定审查，并在对方不违反授信协议各项约定的情况下与之订立贷款合同的义务。信博公司提出贷款申请后，银行无正当理由拒绝与之订立贷款合同，存在其他违背诚信缔约原则之行为，应承担相应法律责任。但鉴于信博公司起诉所主张的损失无法证明与招行小企业信贷中心行为相关联并属于相应责任范围，故对其诉请要求赔偿违约金的请求，法院不予支持。据此，法院判决：驳回原告信博公司的诉讼请求。
评析
近年来，基于授信额度合同所具有的吸引和保持优质客户以及能简化客户在将来实际使用银行资金或信用时的审批手续的优势，银行将此类合同大量应用于对中小企业的融资事宜中。但该类合同非合同法明确规定的合同种类，亦非银行业务合同中的传统形式，故对其性质、效力的审查，应以协议的订立背景与目的、所约定的双方权利义务的范围等综合予以考量。
授信协议订立范围与目的。授信额度合同是指银行与客户之间就未来一定期限内客户特定业务开展的融资事宜达成的协议。根据该协议，客户在额度使用期限内可要求银行贷予一定限额资金或信用授予，而客户则需承担获取授信额度的相应对价。就银行方而言，其可通过授信审查控制风险，而对客户方而言，则可通过获得授信，取得在将来一定期限内便捷融资的可能。
授信协议与贷款合同的区别与联系。授信出于风险控制，有明确的指向为银行“授予”客户，重在基本框架确定与贷款资格审查；贷款为双务合同，应当具备贷款金额、款项用途、利率等必备要件，贷款为授信可能后果，授信非贷款必要前提。即使授信协议约定了明确的授信额度、授信期间，设立了抵押担保，形式上与贷款合同类似，内容亦与贷款合同各项要件重合，但欠缺贷款金额、利率、用途等必备要素的同时，更缺少“客户提出贷款申请经银行审批通过”这一贷款合意形成环节，不能以授信合意取代贷款合意、更不应将贷款合同等同于授信合同。
结合本案，双方约定“乙方使用授信额度必须逐笔申请，由甲方逐笔审批同意，每次贷款或其他授信的金额、期限、具体用途等可由双方另签具体业务合同（含借据）、协议，或由乙方向甲方提交并经甲方接受的相关业务申请书予以约定”，双方实质上约定将来以另签具体合同（借据）或经银行接受的业务申请书为贷款合同形式要件，并以银行审查通过为将来合同成立前提，即诉争“授信协议”兼具预约订立本合同（贷款合同）的意思表示和构成本合同要约的要求，应独立于贷款合同，成为贷款合同的预约。
预约合同的契约审查。预约合同使当事人负有将来按预约合同规定的条件订立主合同的义务，而不负履行将来要订立的合同的义务。具体至本案，银行负有在授信期间内，申请人不违反授信协议约定，且授信人资信、贷款风险较之授信时无重大变化的前提下，与申请人订立贷款合同的义务，而不负有依据客户申请直接发放贷款的义务。但预约合同本身也具备契约特征，故仍应以合同标准予以审查。如银行无正当理由拒绝订立贷款合同的，相应法律后果应由银行方承担。
具体责任承担方式。当事人基于预约而产生的权利是对将来订立本约的一种期待权，预约债权人有理由相信预约债务人将来会受此约束，并基于这种信赖而行事。如果预约债务人违反义务，则必将使预约债权人蒙受不利益。但损害赔偿的范围应是信赖利益，即预约债权人只能请求赔偿因此而遭受的损失，而不能按照预定的本约内容，请求赔偿其可预期的利益。故在银行方怠于依照授信合同约定订立贷款合同时，申请人可主张由此支出的订立费用、履行的准备费用等。而本案中，原告信博公司主张的损失是因银行拒绝放贷行为，导致其无法向中远公司支付货款，从而未能及时向元强公司供货而发生违约金损失20万元。但原告未就该项损失进行举证，且该损失本身亦不属于原、被告间签订授信协议时一方能够预见的因违约可能造成对方损失的范围，故原告主张的违约金损失与本案诉争缺乏关联。
本案案号：（2011）园商初字第0018号
（作者单位：江苏省苏州市工业园区人民法院）
